Учет торговой наценки в розничной торговле проводки, дебет 41 кредит 42

Важные аспекты на тему: "Учет торговой наценки в розничной торговле проводки, дебет 41 кредит 42" с профессиональной точки зрения и понятными словами. Все вопросы просьба задавать дежурному юристу.

Бухгалтерский учет уценки товара

Снижать цену на товар приходится по разным причинам, цель же одна – скорейшая его реализация. Процедура уценки должна правильно проводиться и корректно отражаться в учетных документах.

Рассмотрим законодательную базу снижения цены на реализуемый товар, некоторые организационные особенности, а также нюансы отражения этого процесса в бухучете.

Что представляет собой уценка

Уценкой принято называть снижение покупной цены на товар, который поступил или какое-то время находится на реализации с целью способствования его сбыту.

Такую процедуру целесообразно проводить при наличии одного или нескольких факторов:

  • товар не пользуется особым спросом;
  • продукция залежалась на складе или на полках магазина;
  • изделие поступило в продажу с повреждением (самого предмета или его упаковки);
  • потерян товарный вид;
  • частично утрачены потребительские свойства;
  • моральное устаревание предмета продажи;
  • рыночные колебания, повлиявшие на спрос и др.

Выгоду от уценки получают обе стороны:

  • покупатель получает возможность затратить меньше средств на покупку;
  • продавец реализует товар, увеличивая тем самым свой оборот.

Что говорит об уценке Закон

Жестко принятых норм уценивания товара нет. Важно, чтобы Положение об уценке, принятое в конкретной торговой организации, не противоречило нормам бухгалтерского учета и соответствующим правительственным требованиям:

  • Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Приказу Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
  • Плану бухгалтерского учета, в частности, содержанию счета «Запасы»;
  • Приказу Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
  • Письмам Госкомстата, утверждающим формы документов при проведении инвентаризации;
  • Письму Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, утвердившему Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

Как происходит процедура уценки

Шаг 1 – решение. Вначале руководство организации принимает решение о снижении реализационной цены на товар. Это может быть сделано в результате анализа обновления ассортимента и изучения экономических отчетов, а также вследствие обращений руководителей структурных подразделений, которые хотят исправить сложившуюся ситуацию.

Шаг 2 – инвентаризация. Обнаружив товар, который более нельзя продавать по действующей цене, руководство должно его проинвентаризировать. Это необходимо сделать не только по требованиям Закона, обязующего проводить инвентаризацию в случае порчи товара (п. 2 ст. 12 ФЗ № 129). Инвентаризация обязательно нужна в розничной торговле, поскольку бухгалтерия не всегда может знать, сколько и какого товара осталось в той или иной торговой точке. Инвентаризация проходит по общим правилам:

  • создание или активизация постоянной инвентаризационной комиссии (на основании приказа руководителя);
  • проверка фактического наличия товаров (принимают участие материально ответственные лица);
  • учет количества и состояния товаров;
  • занесение полученной информации в инвентаризационную опись (форма ИНВ-3);
  • составление сличительной ведомости (форма ИНВ-19), где будут данные о всех выявленных расхождениях с показателями бухучета;
  • подведение итогов инвентаризации – оформление ведомости учета (форма ИНВ-26) и приказа по результатам инвентаризации.

Шаг 3 – уценка или списание. Если товар полностью потерял свою ценность, он подлежит списанию. Если продать его еще можно, нужно произвести переоценку в сторону снижения цены. Для этого производятся следующие действия: руководитель издает распоряжение о переоценке, и на его основе составляется акт переоценки (форма может быть разработана организацией самостоятельно), в который обязательно должны входить:

  • названия и артикулы товаров, подвергающихся уценке;
  • признаки, определяющие эти товары;
  • количество по данным инвентаризации (в принятых единицах измерения);
  • обе цены – старая и установленная;
  • причины, по которым произведена уценка.

Уценка в бухучете

Отражать новые цены на товар в бухгалтерском учете можно по-разному: все зависит от метода оценки товаров, принятого в политике конкретной торговой точки.

Учет товаров по ценам их приобретения (покупным)

Этот способ учета применяется как розничными торговыми точками, так и оптовыми организациями.

    Если цена товара снижена на сумму в пределах торговой наценки, отражать это в бухучете вообще не требуется.

НАПРИМЕР. Магазин «Все для дома» закупил 10 партию скатертей (25 шт.) по цене 200 руб. за шт., выставив их в продажу по 350 руб. (с НДС). Было продано 20 скатертей по этой цене, остальные залежались в магазине. По итогам инвентаризации было принято решение уценить скатерти, поставив на них ценник 300 руб. Было продано еще 3 скатерти. Что должен записать в проводках бухгалтер магазина? Записи будут различными по времени.

В месяце поставки партии скатертей:

  • дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
  • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
  • дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 4 000 руб. (200 руб. х 20 шт.) – списание себестоимости реализованных скатертей;
  • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

В месяце продажи уцененных скатертей:

  • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
  • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 600 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание покупной стоимости реализованных скатертей;
  • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

[2]

  • Если сумма уценки больше, чем торговая наценка, изменять первоначальные учетные цены нельзя, иначе получится продажа в убыток. В этом случае у компании должен быть специальный резерв под уценку, который отражается в бухучете так: дебет 91 субсчет «Прочие расходы», кредит 14 – создание резерва под снижение стоимости товаров.
  • ВНИМАНИЕ! Данный резерв создается под каждую единицу товарных запасов по бухучету.

    Потом суммы из резерва списываются по мере продажи товаров: дебет 14, кредит 91 «Прочие расходы».

    Товары, учитываемые по продажным ценам

    По цене продажи товары учитываются, как правило, при торговле в розницу, отдельно выделяя торговые надбавки.

      Если сумма уценки укладывается в лимит надбавки, бухгалтер должен сделать сторнирующую проводку: дебет 41, корреспонденция с кредитом счета 42 «Торговая наценка».
    Читайте так же:  Комиссия банка незаконная как вернуть

    НАПРИМЕР. Возьмем за основу предыдущий пример с магазином «Все для дома» и уцененными скатертями, изменив условия учета: пусть в магазине учет ведется по продажным, а не покупным ценам. В этом случае бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид.

    В месяце поставки партии скатертей:

    • дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
    • дебет 41, кредит 42 – 3 750 руб. ((350 руб./шт. – 200 руб./шт) х 25 шт.) – отражение торговой наценки на купленную партию скатертей;
    • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
    • дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 7 000 руб. – списание скатертей по продажной стоимости;
    • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 3000 руб. ((350 руб. /шт. – 200 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным скатертям;
    • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

    В месяце продажи уцененных скатертей:

    • дебет 41, кредит 42 – 1000 руб. (350 руб./шт. – 300 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка на оставшиеся для реализации уцененные скатерти;
    • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
    • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 900 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание продажной стоимости реализованных скатертей;
    • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 300 руб. ((300 руб./шт. – 200 руб./шт.) х 3 шт.) – уменьшена (сторнирована торговая наценка на проданные уцененные скатерти.
    • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.
  • Если сумма снижения превышает торговую наценку, она проводится по дебету 91 «Прочие расходы», кредит 41.
  • ИТОГ. Если товары, хоть и были уценены, оказались проданы выше себестоимости, организация получает прибыль. Если уценка оказалась больше себестоимости, продажа получилась в убыток. Оба финансовых результат признаются в налоговом учет по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 268 НК РФ).

    ВАЖНО! Если отклонение цен превышает пятую часть от принятых на рынке, то при контроле могут быть доначислены дополнительные суммы налогов.

    Счет 42 в бухгалтерском учете: Торговая наценка

    Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.

    Счет 42 в бухгалтерском учете

    Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.

    Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.

    Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:

    Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:

    • товаров для розничной торговли;
    • товаров отгруженных.

    Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:

    Проводки по счету 42 «Торговая наценка»

    Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    Дт Кт Описание проводки Документ-основание
    41 42 Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) Реестр розничных цен
    44 42 Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам Бухгалтерская справка
    90.02 42 Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка
    94 42 Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка

    Примеры операций и проводок по 42 счету

    Пример 1. Начисление и списание торговой наценки

    Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.

    Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    41 60 16 000 Оприходование товаров от поставщика Товарная накладная
    19 60 2 880 НДС принят к учёту Товарная накладная
    68 НДС 19 2 880 Получен налоговый вычет Счёт-фактура
    60 51 18 880 Произведена оплата поставщику за товары Банковская выписка/

    Платёжное поручение

    41 42 9 488 Отражена торговая наценка по поступившим товарам Реестр розничных цен

    В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.

    Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    50 90.01 25 488 Отражена выручка от продажи товаров ПКО (КО-1)
    90.02 41 25 488 Списана учётная стоимость товаров Отчёт о реализации
    90.02 42 9 488 Сторнирована реализованная торговая наценка Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт
    90.03 68 НДС 3 888 Начислен НДС к уплате в бюджет Отчёт о реализации
    90.09 99 5 600 Финансовый результат от продажи товаров ОСВ

    Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд

    Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.

    Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    44 41 31 000 Стройматериалы переданы на ремонт Бухгалтерская справка
    44 42 9 300 Списана сумма торговой наценки по стройматериалам

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Читайте так же:  Земельный налог порядок уплаты

    Особенности бухгалтерского учета в торговле

    Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

    Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

    Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. В частности, из данного ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и т.д. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

    Учет в торговле зависит от ее вида. Предприниматели могут осуществлять розничную или оптовую торговлю.

    Отличия опта от розницы:

    1. Оптовая торговля предполагает крупные партии товаров. В розницу же товар продается штучно или маленькими партиями.
    2. Оптовики чаще всего поставляют товар юридическим лицам или ИП. Розничные продавцы преимущественно работают с физлицами для удовлетворения их личных нужд. Каждый день мы сталкиваемся с розничной торговлей в продуктовых магазинах, в магазинах одежды и т.п.

    Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

    Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
    Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

    Учет товаров в бухгалтерском учете: проводки

    Для готовой продукции в плане счетов предназначен счет 43. Данный счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.

    Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

    Продажа товара включает три проводки:

    Дебет 62 Кредит 90 — выручка

    Дебет 90 Кредит 68 — НДС

    Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

    Бухгалтерский учет в оптовой торговле

    Ниже приведены основные проводки при оптовой торговле.

    Закуп товаров

    Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров

    Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа

    Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат. Здесь могут быть отражены в бухгалтерском учете услуги по доставке товара.

    Реализация товаров

    Дебет 62 Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

    Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

    Дебет 90 Кредит 41 — списана накопленная себестоимость

    При очередной инвентаризации товара может быть выявлен брак. По решению комиссии такой брак можно списать.

    Дебет 94 Кредит 41 — выявлен товар ненадлежащего качества

    Дебет 44 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара в пределах естественной нормы

    Дебет 91 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара сверх норм

    Дебет 73 Кредит 94 — определено виновное лицо, испорченный товар отнесен на виновника

    Бухгалтерский учет в розничной торговле

    Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка».

    Закуп товаров

    Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров

    Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа

    Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат

    [1]

    Дебет 41 Кредит 42 — торговая наценка

    Продажа товаров

    Дебет 50 (62) Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

    Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

    Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

    Дебет 90 Кредит 42 — красное сторно торговой наценки

    Дебет 90 Кредит 44 — дополнительные расходы на продажу отнесены на счета затрат

    Дебет 90 Кредит 99 — финансовый результат от продажи товаров

    ООО «Радуга» приобрело девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Общая сумма закупа товара составила 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. ООО «Радуга» учитывает купленные товаров по продажным ценам. Наценка на одну тормозную колодку равна 13 %.

    Бухгалтер ООО «Радуга» сделал проводки:

    Дебет 41 Кредит 60 — 4 820,34 (5 688 — 867,66) — оприходованы тормозные колодки КАМАЗ-5320

    Дебет 19 Кредит 60 — 867,66 — выделен НДС

    Дебет 41 Кредит 42 — 626,64 (4 820,34 х 13 %) — начислена торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

    Дебет 41 Кредит 42 — 112,80 (626,64 х 18 %) — учтен НДС в составе наценки

    Дебет 50 Кредит 90 — 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) — все тормозные колодки КАМАЗ-5320 проданы розничному покупателю за наличку

    Дебет 90 Кредит 41 — 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) — списана учетная стоимость тормозных колодок КАМАЗ-5320

    Дебет 90 Кредит 42 — 739,44 (626,64 + 112,80) — сторнирована торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

    Дебет 90 Кредит 68 — 848,10 — начислен НДС с продажи тормозных колодок КАМАЗ-5320

    Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле

    Торговля как вид предпринимательской деятельности должна приносить доход, окупающий текущие сопутствующие расходы. Разница между ценой реализации товара и изначальной стоимостью закупа определяется как торговая наценка. Рассмотрим проводки по учету торговой наценки в розничной торговле.

    Что показывает торговая наценка

    Торговая наценка призвана не только покрывать все расходы организации, занимающейся реализацией, но и приносить некоторую прибыль. К расходам помимо себестоимости проданного товара относятся транспортные, текущие и иные издержки, арендные платежи, заработная плата работников, налоговые отчисления и прочие:

    Величина наценки, как правило, государством не регулируется. Однако к некоторым видам товаров применяются предельно допустимые цены, в результате чего завышение наценки может привести к штрафам. Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости.

    По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере. Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров.

    Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Проводки по учету торговой наценки

    Проводки по операциям продажи дают представление о полученной прибыли. Для отражения данных по величине торговой наценки применяется счет 42, на котором могут быть учтены следующие сведения:

    • Торговая наценка;
    • Величина скидок;
    • Возможные потери товара;
    • Дополнительные транспортные расходы.
    Читайте так же:  Диспозитивная норма в конституции рф

    Торговую наценку в проводках можно отразить следующим образом:

    • Начисление торговой наценки осуществляется при помощи следующей проводки: Дт 41 Кт 42 ― сформирована торговая наценка.
    • При розничных продажах чаще всего используют субсчет 41.2 ― товары в розничной торговле. Проводка в таком случае принимает вид: Дт 41.2 Кт 42 ― торговая наценка при реализации в розницу.
    • При учете проданных товаров величина торговой наценки сторнируется, корреспондируя со счетом продаж (сч. 90). В итоге появляется следующая проводка: Дт 90 Кт 42 ― определена торговая наценка по проданным товарам.

    По Кт 42 (сторно) в корреспонденции с соответствующими счетами отражаются также следующие операции:

    • Отпущенные товары;
    • Списанные товары;
    • Порча, недостача.

    Формирование торговой наценки в учете зависит и от того, является ли продавец плательщиком НДС. В случае, если организация находится на упрощенной системе или применяет ЕНВД, то допускается учет наценки непосредственно на счете 42. Если продавец начисляет НДС, то потребуется использовать субсчета:

    • 42.1 ― торговая наценка по цене поставщика;
    • 42.2 ― в составе торговой наценки учтен НДС.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, при реализации товара в розницу сумма НДС включается в итоговую цену, то есть продавец исчисляет и уплачивает налог в общепринятом порядке.

    Пример с проводками

    Организация в целях перепродажи закупила 100 единиц товара по цене 59 руб. за штуку, в том числе НДС 18%. Величина торговой наценки ― 20%.

    В учете при формировании операций и начислении торговой наценки появятся следующие проводки:

    Сч Дт Сч Кт Название операции Сумма, руб. Документ-основание
    41.2 60 Оприходован товар по цене поставщика 5 000 Товарная накладная
    19 60 Учтен предъявленный поставщиком НДС 900 Товарная накладная
    68 19 Налог принят к вычету 900 Книга покупок
    41.2 42.1 Сформирована наценка на цену закупа 1 000 Документы на реализацию
    41.2 42.2 НДС в составе торговой наценки 180 Документы на реализацию

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Особенности ведения учета в торговле

    Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

    Бухучет в оптовой торговле

    Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

    Поступление ТМЦ

    Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

    • ДТ41 КТ60. Поступление.
    • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

    Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

    • Доставка ценностей.
    • Пошлина, уплачиваемая на таможне.
    • Оплата услуг посредников, консультантов.
    • Доходы, которые не возмещаются.
    • Страхование.

    Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

    ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

    Движение ценностей внутри торгового объекта

    После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

    • ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
    • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

    Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

    Реализация ценностей

    При продаже партий товара используются эти проводки:

    • ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
    • ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

    Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

    Бухучет в розничной торговле

    Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

    Учет поступления ценностей

    Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

    Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

    • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
    • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

    Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

    • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
    • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
    • ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

    Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

    Учет реализации ценностей

    Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

    Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

    • ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
    • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

    При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

    Пример бухучета в торговой компании

    Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

    • ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
    • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
    • ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
    • ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
    • ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
    • ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
    • ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
    • ДТ19 КТ60. Входной НДС.
    • ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.
    Читайте так же:  Доплаты за выслугу и категорию федеральный закон

    На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

    Налоговый учет

    Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

    Критерии признания трат

    В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

    • Связанные с основной работой фирмы.
    • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
    • Подтвержденные документами.

    Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

    Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

    В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

    [3]

    Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

    1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
    2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
    3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

    Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

    Счет 42. Торговая наценка

    Счет 42 «Торговая наценка» относится к категории пассивных счетов бухгалтерского учета. На нем формируются данные о скидках и наценках на товары, предназначенные для розничной продажи. Движение материальных ценностей отражается лишь по продажной стоимости. Кроме того, счет 42 используется еще и для отражения скидок, полученных от поставщиков, а также расходов на транспорт и возможные сопутствующие затраты.

    Особенности работы со счетом 42

    Под торговой наценкой стоит понимать стоимость, добавленную к покупочной. Такой подход используется для покрытия собственных затрат на реализацию товаров. В дальнейшем полученная сумма идет на уплату налогов и частично формирует прибыль компании.

    Счет 42 –пассивный. Он формируется при учете товаров на сумму скидки, либо при расчете торговой наценки. Основная цель аналитики по счету 42 – это обеспечение отдельного учета скидок и разницы в ценах на:

    • отгруженные ТМЦ;
    • ТМЦ для розничной торговли.

    К основному счету могут быть открыты субсчета, количество и состав которых определяются особенностями учетной политики предприятия.

    Для вычисления торговой наценки необходимо определить ее среднее процентное значение. Для этого используется формула, где оно равно:

    (сумма на начало отчетного периода + наценка на поступившие ТМЦ) / (сумма проданных ТМЦ+ остатки ТМЦ наконец отчетного периода).

    Полученный результат умножается на сумму выручки от продажи.

    Бухгалтерские проводки, используемые с участием счета 42

    В ПБУ можно ознакомиться с типовыми проводками с участием счета 42. Представим основные операции по данному счету в таблице:

    Дебет счетов Кредит счетов Наименование операции
    Наценка на ТМЦ, поступившие на предприятие. Сумма наценки на товары для собственного потребления. Обязательно списывается. СТОРНО суммы торговой наценки или наценка на реализованные товары.

    Списание суммы наценки по выбывшим ТМФ. Основание – порча или недостача. Выполняется на основе бух.справки или акта инвентаризации.

    Не стоит забывать, что цены поставщиков на закупаемые товары могут меняться от накладной к накладной, однако продажная стоимость при этом может устанавливаться на длительное время.

    Пример оформления счета 42

    Компания «Мио» закупила принтеры в количестве 10 штук. Каждый принтер стоит 5000 рублей и итоговая сумма составила 50 000 рублей. Через неделю было продано 7 принтеров, а два возвратили поставщику, как неисправные. Один принтер оставили для собственных нужд. Наценка компании составила 50%, что указано в учетной политике. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

    • Дт. 41 – Кт. 60 – 50 000 рублей

    Поступление на баланс 10 принтеров на 50 000 рублей.

    • Дт. 41 – Кт. 42 – 25 000 рублей

    Рассчитана и учтена наценка на купленные товары 50 000 * 50% = 75 000 рублей, из них 25 000 рублей — это наценка.

    • Дт. 44 – Кт. 42 – 2500 рублей

    Наценка на один принтер, оставшийся в офисе компании 1*(50%*5000) = 2500 рублей.

    • Дт. 90.2 – Кт. 42 – 17 500 рублей

    СТОРНО наценки на реализованные товары 7*2500 = 17 500 рублей.

    • Дт. 94 – Кт. 42 – 5000 рублей

    Списание наценки на 2 возвращенных принтера.

    Резюме: компания «МИО» купила принтеры и установила на них наценку. На часть принтеров наценка была списана, поскольку один аппарат оставили в офисе, а два – вернули поставщику.

    Как надо отражать наценку (в процентах) при розничной торговле в бухгалтерском учете?

    В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а также п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

    Таким образом, право на учет товаров по продажной стоимости имеют только те организации, которые осуществляют розничную торговлю. Вести учет товаров по продажной стоимости — это право, а не обязанность, поэтому сделанный выбор необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

    Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Для того, чтобы организация, осуществляющая розничную торговлю, учитывала товары не по покупной цене, а по продажной цене, в бухгалтерском учете применяется счет 42 «Торговая наценка». На счете 42 отражается информация о торговых наценках (скидках, накидках).

    Читайте так же:  Узнать готов инн или нет

    Как и любая другая операция, наценка товара отражается в бухгалтерском учете на основании первичного документа. Унифицированной формы первичных документов для отражения наценки нет, поэтому на основании ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» розничная торговая фирма может разработать свою форму и закрепить ее использование в учетной политике.

    Метод начисления торговой наценки законодательством не закреплен, поэтому торговое предприятие вправе использовать любую утвержденную в организации методику, а именно:

    — установить сначала продажную цену, а затем рассчитывать торговую наценку (используется, когда осуществляется мониторинг розничных цен по другим организациям);

    — установить для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированной суммы (используется, например, когда организация — дилер производителя товара);

    — установить для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированного процента.

    Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).

    При этом по дебету счета 41 «Товары» товар будет отражаться по цене реализации. С кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» стоимость всех реализованных по продажной цене товаров будет списываться одной суммой, равной сумме выручки, полученной за эти товары.

    Одновременно со списанием продажной стоимости товаров по кредиту счета 42 «Торговая наценка» сторнируется в дебет счета 90 «Продажи» сумма относящейся к этим продажам торговой наценки.

    Сумма торговой наценки, которая относится к реализованным товарам, определяется расчетным путем. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

    Расчет реализованного торгового наложения (наценки) производится в таком порядке.

    1. Сначала рассчитывают процент торговой наценки за месяц (П):

    Hк — сумма наценки на остаток товара на начало месяца — сальдо счета 42 на начало месяца;

    Нп — сумма наценки по поступившим за месяц товарам — оборот по кредиту счета 42;

    Т — товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах — оборот по кредиту счета 90, субсчет «Выручка»;

    Ок — остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах — дебетовое сальдо счета 41.

    2. Далее сумму наценки на остаток товара (Нк) вычисляют как произведение остатка товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) на исчисленный процент торговой наценки (П):

    3. Сумму реализованной наценки (Нр) определяют суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):

    Нр = Нк + Нп — Нк

    Рассмотрим пример расчета и отражения в бухгалтерском учете среднего процента наценки и суммы реализованной наценки (проводки, относящиеся к вопросу отражения НДС, не рассматриваем):

    Предположим на начало апреля 2010 года остаток товаров по продажным ценам по дебету счета 41 составлял 600 000 руб., а торговая наценка (сальдо по кредиту счета 42) — 100 000 руб.

    В апреле в магазин поступили товары от поставщика на сумму 346 000 руб.

    Наценка на товар составляет 20%.

    Выручка от реализации составила 500 000 руб.

    Бухгалтер делает следующие проводки проводки:

    Дебет 41 Кредит 60
    — 346 000 руб. — получены товары от поставщика;

    Дебет 41 Кредит 42
    — 69 200 руб. (346 000 руб. x 20%) — отражена торговая наценка на товар;

    Дебет 50 Кредит 90, субсчет «Выручка»
    — 500 000 руб. — получена выручка от реализации товаров;

    Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
    — 500 000 руб. — списана стоимость реализованного товара в продажных ценах.

    Теперь надо рассчитать сумму реализованной торговой наценки.

    В данном случае расчет будет выглядеть следующим образом.

    Сначала рассчитывается остаток товаров (Ок) на конец месяца в продажных ценах:

    600 000 руб. + 346 000 руб. — 500 000 руб. = 446 000 руб.

    1. Процент торговой наценки (П) за месяц будет равен:

    (100 000 руб. + 69 200 руб.) / (500 000 руб. + 446 000 руб.) x 100 = 169 200 руб. / 946 000 руб. = 17,89%.

    2. Сумма наценки на остаток товаров (Нк) составила:

    446 000 руб. x 17,89% = 79 789,40 руб.

    3. Сумма реализованной наценки (Нр) будет равна:

    100 000 руб. + 69 200 руб. — 79 789,40 руб. = 89 410,60 руб.

    Затем бухгалтер делает проводку сторно по списанию реализованной наценки:

    Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42
    — 89 410,60 руб. — сторнирована торговая наценка;

    Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99, субсчет «Прибыли и убытки»
    — 89 410,60 руб. (500 000 руб. — 500 000 руб. — (- 89 410,60 руб.)) — выявлен результат от реализации, который совпадает с величиной реализованной торговой наценки.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Монако Ольга

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    Источники


    1. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.

    2. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.

    3. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
    4. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
    5. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.
    Учет торговой наценки в розничной торговле проводки, дебет 41 кредит 42
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here