Выходное пособие при увольнении, ндфл

Важные аспекты на тему: "Выходное пособие при увольнении, ндфл" с профессиональной точки зрения и понятными словами. Все вопросы просьба задавать дежурному юристу.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ?

Что понимают под такой выплатой

Это компенсационная выплата, которая положена сотрудникам при увольнении в особых случаях. Согласно ст. 178 ТК РФ, ВП надлежит выплачивать уволенным служащим в следующих случаях:

  • при увольнении в связи с ликвидацией организации;
  • при расторжении трудовых отношений по факту сокращения штата, численности работников.

ВП перечисляется в размере среднемесячного заработка в последний рабочий день, а также в течение последующих двух, а в случае нетрудоустройства работника — в течение 2 недель после обращения в службу занятости по решению органа занятости и трех месяцев в соответствии с действующим законодательством. Выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет, расскажем далее.

Сколько выплачивают

ВП выплачивается сотрудникам в размере двухнедельного СЗ при расторжении трудового договора в следующих ситуациях:

  • при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
  • при призыве на военную службу;
  • при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
  • при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
  • при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

Нужно ли платить НДФЛ

Многих служащих интересует вопрос, выходное пособие облагается НДФЛ или нет.

На основании положений Налогового кодекса РФ, а именно ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выходного пособия при увольнении не удерживается. Налог на доходы физических лиц начисляется только на следующие выплаты (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • компенсация за неотгулянный отпуск;
  • величина ВП, превышающая 3-кратный размер среднего заработка или 6-кратную сумму СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях.

[2]

Заполняем справку 2-НДФЛ

С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.

Таким образом, ВП, не превышающее 3-кратную сумму среднего заработка в общих случаях или 6-кратный размер СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях, в справке 2-НДФЛ не отражается (Письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012). Выходное пособие в справке 2-НДФЛ указывается в том случае, если превышает вышеуказанные нормы НК РФ. При заполнении справки в части ВП используется код 4800 «Иные доходы».

Выходное пособие — что это и облагается ли НДФЛ

Информацию о том, высчитывается ли НДФЛ с выходного пособия, налогоплательщики смогут прочитать в этой статье. Помимо этого, будут описаны ключевые моменты, касающиеся порядка выплаты денежной компенсации подобного рода, а также объяснена суть данного термина.

Все, что нужно знать о выходном пособии

Определенная компенсация, выраженная в денежном эквиваленте, которая предназначена для сотрудников, официально уволившихся со своего места работа, называется выходным пособием. Неважно, по каким причинам физическое лицо было вынуждено разорвать трудовое соглашение – будь то собственное желание, ликвидация фирмы или приказ руководителя, по закону ему положена данная компенсационная выплата.

Внимание! Размер выходного пособия одинаков не для всех физических лиц. О том, как правильно идентифицировать сумму такой выплаты, а также об условиях ее получения, можно прочитать в российском Трудовом кодексе.

Когда физическим лицам начисляют подобную выплату

Отличительной чертой выходного пособия является то, что оно носит компенсационный характер и выдается работнику именно в день аннуляции трудового соглашения, когда он навсегда покидает бывшее место работы и забирает трудовую книжку с соответствующими отметками в ней.

Предлагаем рассмотреть список самых распространенных обстоятельств, обусловливающих увольнение, при стечении которых руководитель обязан заплатить выходное пособие, иначе в противном случае понесет административную ответственность:

  • Пункт 1.3 статьи № 84 – нарушение со стороны работника каких-либо правил, имеющих отношение к составлению трудового договора, в результате которых по законодательным нормам он больше не может выполнять свои трудовые обязанности и должен уволиться.
  • Пункт 1 статья № 178 – разрыв трудового контракта, связанный либо с полным прекращением деятельности предприятия, либо с уменьшением численности штата по весомым причинам.
  • Пункт 3.3 статья № 178 – аннуляция трудового договора в связи с уходом работника на службу в войска, специализирующиеся на защите территории Российской Федерации.
  • Пункт 3.5 статья № 178 – увольнение по причине несогласия сотрудника на переход на другое место работы, на которое ему было предложено переместиться совместно с его руководителем и другими работниками организации.

Нюансы данного компенсационного пособия

Зачастую в момент поступления физического лица на работу с руководителем обсуждаются дополнительные условия выдачи выходного пособия, которые вносятся в трудовое соглашение и впоследствии при увольнении диктуют правила и размер выплаты.

А в некоторых случаях руководитель фиксирует в деловом контракте условие, гласящее об отказе предоставлять сотруднику компенсацию подобного рода в случае увольнения. В связи с этим рекомендуем всем физическим лицам перед тем, как ставить подпись в договоре о поступлении на работу, внимательно читать текст данного документа.

Следует отметить, что пособие выходного типа выплачивается уволившимся физическим лицам единовременно и в соответствии с законодательными нормами относится к компенсационному виду платежей.

НДФЛ с выходного пособия

С единовременных выходных пособий, выдающихся сотруднику в день его официального увольнения, нужно выплачивать налог на доходы физических лиц. Однако данная процедура происходит несколько иначе, чем в большинстве случаев, – по льготному режиму.

Если с компенсации, выданной уволившемуся физическому лицу, по закону необходимо отдать какую-то часть в государственный бюджет, но работодатель этого не сделал, то сотруднику необходимо самостоятельно позаботиться о перечислении НДФЛ.

Читайте так же:  Как сделать временную регистрацию по месту жительства

Как работает льготный режим

Так называемый льготный режим основан на том, что отдавать подоходный налог с выходного пособия необходимо только в двух следующих ситуациях:

  1. Если превышен лимит стандартной зарплаты. Если физическое лицо, которое аннулировало трудовое соглашение, получило пособие в размере, превышающем три средние заработные платы за месячный период, то ему потребуется заплатить НДФЛ. Причем налог выплачивается только с той части, которая выходит за рамки указанного ограничения.
  2. Если пособие для работников Крайнего Севера значительно больше зарплаты. Все физические лица, трудящиеся на территориях, относящихся к районам Крайнего Севера, и расторгнувшие трудовой договор с работодателем, обязаны платить НДФЛ с пособия выходного типа, только если его сумма больше размера шести их средних зарплат за месяц.

Нужно ли платить НДФЛ при увольнении в особых случаях

Поскольку в Трудовом кодексе зафиксированы далеко не все ситуации, которые могут обусловить разрыв трудового контракта, то у физических лиц автоматически возникает вопрос на тему того, необходимо ли выплачивать подоходный налог с пособия в случае ухода на пенсию, увольнения по совместному желанию сторон, а также при некоторых других обстоятельствах. В законодательных актах практически ничего не сказано про то, будут ли в данном случае такие выплаты признаны компенсационными или нет.

Однако в письме, опубликованном Министерством финансов России 16 февраля 2016 года под номером 03-04-06/8715, а также в приказе Федеральной налоговой службы 22 мая 2017 года, номер БС-4-11/9568, зафиксировано, что подоходный налог не удерживается со всех выходных пособий, отвечающих следующим критериям:

  • Если выплата установлена законодательным актом. Увольнительные компенсации, принятые и выплаченные на основании региональных либо федеральных законов или в соответствии с решением органов муниципальной власти, налогом на доходы физических лиц не облагаются.
  • Если размер компенсации меньше суммы трех месячных зарплат. Все бывшие сотрудники, которые получили пособие меньше, чем итоговая сумма трех их заработных плат, НДФЛ по закону с него не платят. А работники Крайнего Севера могут не выплачивать налог даже с компенсаций, превышающих их месячный оклад в пять раз. Налогом в данной ситуации облагается только пособие, равное шести заработным платам и больше.

Когда подоходный налог все-таки снимается

Некоторые работодатели сомневаются в том, зафиксирован ли тот или иной платеж в законодательных актах, что ставит их в тупик перед тем, нужно отдавать подоходный налог с выходного пособия или нет.

Одной из самой распространенных причин аннуляции трудового договора, которая не отображена на законодательном уровне, является выход на пенсию. В связи с этим пенсионер обязан отдать государству часть материальных средств от выданного ему выходного пособия (как правило, это тринадцать процентов).

Зачастую увольнение случается не по инициативе сотрудника и не по желанию руководителя, а по решению, принятому этими лицами совместно. В такой ситуации увольнительное пособие также нельзя считать компенсационным, поэтому с него удерживается НДФЛ.

Для того чтобы выплатить НДФЛ в государственный бюджет, физическим лицам необходимо воспользоваться таким документом, как платежное поручение, действующая форма которого находится в свободном доступе и утверждена законом.

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

НДФЛ при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

Рассматриваемый вид налога в отдельных случаях накладывается на выходное пособие. Эту процедуру осуществляет работодатель. Если речь о частной трудовой деятельности, человек сам должен декларировать свои доходы и выплачивать соответствующий налог.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.
Читайте так же:  Штраф за вождение без прав несовершеннолетних

НДФЛ не начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Если работник уволен по инициативе работодателя или иной причине, кроме собственного желания, в выходное пособие включается зарплата за последний месяц, полученная сумма не облагается налогом.

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается. Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев. Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

НДФЛ при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается. Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России. Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Выходное пособие при увольнении: НДФЛ

Выходное пособие при увольнении НДФЛ

Похожие публикации

Трудовым законодательством предусмотрены случаи компенсационных выплат. Когда выплачивается и облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении, расскажет наша статья.

В каких ситуациях выплачивают выходные пособия

Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:

  • случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
  • как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
  • из-за призыва в ряды ВС;
  • по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.

Читайте так же:  Цена оформление земли в собственность

Когда выходное пособие облагается НДФЛ

Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.

Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е. налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка. Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.

Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.

    Сотруднику при ликвидации фирмы произвели расчет выходного пособия в сумме 120 000 руб. Его средний заработок составил 35 000 руб., т. е. трехкратный размер равен

105 000 руб. (35 000 х 3).

Следовательно, с разницы 15 000 руб. (120 000 – 105 000) НДФЛ должен быть удержан, а в ф-ме 6-НДФЛ сумма 15 000 руб. должна быть указана в качестве дохода.

  • Допустим, что средняя зарплата составляет 42 000 руб., т. е. тройной размер будет составлять 126 000 руб. В этом случае нет необходимости удерживать НДФЛ и показывать эту сумму в декларации.
  • НДФЛ с компенсаций, установленных локальными актами компании

    Трудовым законодательством не предусмотрены обстоятельства прекращения трудовых отношений, к примеру, по причине выхода на заслуженный отдых, обоюдному согласию сторон и др., но компании зачастую выплачивают работникам выходное пособие в таких случаях, а потому работодателю трудно определиться в вопросе, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ. В частности речь идет о тех выплатах, которые предусмотрены локальным актом, но не фигурируют в ТК РФ. Отметим, что многие компании практикуют установление фиксированной суммы выходного пособия, добавляют в перечень компенсаций пособия, связанные со спецификой производства.

    Между тем, в ст. 217 НК РФ, где представлен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, отсутствует какое-либо расширенное толкование условий применения льготы. Поэтому работодателю не возбраняется включать в Отраслевые соглашения дополнительные компенсации в качестве выходных пособий, но во избежание проблем с ИФНС облагать их налогом необходимо.

    НДФЛ: выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон разъясняет следующее.

    С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

    Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

    Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

    Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.

    Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

    Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
    Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

    НДФЛ: освобождение компенсационных выплат от налогообложения

    Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплаты, производимой работнику организации при увольнении по соглашению сторон, сообщает следующее.

    С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

    Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

    Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

    Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации, а также основания, по которому производится увольнение.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

    [1]

    НДФЛ: выплаты, производимые при увольнении по соглашению сторон

    В опубликованном письме ФНС России уточняет порядок освобождения от обложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, в частности, в виде:

    [3]

    • выходного пособия;
    • среднего месячного заработка на период трудоустройства.
    Читайте так же:  Исковое заявление о взыскании неустойки по алиментам

    Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ был дополнен новым восьмым абзацем. В нем говорится об освобождении от налогообложения НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Это правило действует с 1 января 2012 года.

    Из формулировки нового абзаца неясно, каким увольняемым работникам должны быть выплачены выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, для того чтобы такие денежные суммы не облагались НДФЛ: руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру или каждому сотруднику организации? Если каждому сотруднику, то в каком размере: полностью, либо в указанной части? По какому основанию должно произойти увольнение?

    Согласно разъяснениям ФНС России в комментируемом письме, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации, и также независимо от основания, по которому производится увольнение. Выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения НДФЛ в определенной сумме. Она не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

    О выплатах при увольнении

    Увольняемому сотруднику работодатель выплачивает:

    • заработную плату за дни, отработанные в месяце увольнения;
    • компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
    • выходное пособие (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);
    • средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства (ст. 178, 318 ТК РФ).

    При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе компенсация при увольнении, производятся в последний день работы. Это следует из частей 3 и 4 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ.

    Если установленный день совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, то выплаты при увольнении производятся накануне этого дня.

    Компенсация за неиспользованный отпуск

    При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

    По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.

    Сумма компенсации рассчитывается путем умножения количества дней неиспользованного отпуска работника на его средний дневной заработок.

    Количество дней неиспользованного отпуска определяется согласно Порядку расчета компенсации при увольнении, указанному в Правилах об очередных и дополнительных отпусках. Они утверждены постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

    Средний дневной заработок определяется в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ. Согласно этой статье он исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

    Выходное пособие при увольнении может быть выплачено в размере:

    • двухнедельного среднего заработка;
    • месячного среднего заработка.

    Все зависит от причины увольнения.

    Выходное пособие при увольнении в размере двухнедельного заработка работодатель должен выплатить, если увольнение произошло в связи со следующими обстоятельствами:

    • отказом сотрудника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением;
    • призывом работника на военную службу;
    • восстановлением на работе другого сотрудника, который раньше выполнял эту работу;
    • отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем.

    При прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).

    Выходное пособие при увольнении в размере месячного среднего заработка выплачивается сотруднику, если:

    • организация-работодатель ликвидируется;
    • проводится сокращение численности сотрудников;
    • прекращение трудового договора произошло вследствие нарушения правил его заключения не по вине работника. В ситуации, когда нарушение правил трудового договора допущено по вине работника, выходное пособие ему не выплачивается (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

    Выходное пособие при увольнении работников, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, как правило, не выплачивается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

    Средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства

    При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата за сотрудником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев (с зачетом выходного пособия).

    В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. При условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

    За работником, увольняемым из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников, сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

    Читайте так же:  Как взять кредит под залог земельного участка

    Справка: гарантии руководителю организаций, его заместителям и главному бухгалтеру в случае увольнения по особым основаниям (в связи со сменой собственника имущества организации, в случае прекращения трудового договора) предусмотрены статьями 181 и 279 Трудового кодекса РФ.

    Правила налогообложения выходного пособия при увольнении — удержание НДФЛ и начисление страховых взносов

    При увольнении работника в связи с некоторыми обстоятельствами работодатель обязан выплатить выходное пособие, с которого следует правильно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

    Не вся сумма данной выплаты подлежит налогообложение, а лишь та часть, которая превышает установленный законодательством лимит — три или шесть среднемесячных заработков.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Налогообложение выходного пособия в 2019 году

    Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

    Выходное пособие — это та выплата, которая подлежит налогообложению в особом порядке.

    Согласно налоговому законодательству, не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с той части выходного пособия, которая не превышает лимит в размере трех месячных заработков (шести для работающих в районах Крайнего Севера).

    Если работодатель по своей инициативе выплачивает работнику средства, превышающие данный лимит, то с сумму сверх норматива нужно обложить всеми положенными налогами:

    1. удержать 13% НДФЛ;
    2. начислить 30% страховых взносов.

    Первый вид налоговой нагрузки ложится на плечи работника, второй — полностью уплачивается из средств работодателя.

    Облагается ли подоходным налогом?

    Правило налогообложения выходного пособия НДФЛ содержится в п.3 ст.217 НК РФ, где перечислены те виды доходов трудящегося гражданина, с которых не нужно удерживать налог.

    В списке данного пункта сказано о том, что выходное пособие в пределах трех среднемесячных заработков не облагается никакими налогами, в том числе и подоходным. Если работник трудится в РКС, то необлагаемая сумма увеличивается до шести заработков.

    Данный лимит — это та максимальная сумма выплаты, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при определенных основаниях для увольнения (сокращение, ликвидация). Организация не должна платить выходное пособие в большем размере. Однако внутренние локальные акты компании или соглашение об увольнении могут предусматривать повышенную выплату.

    В такое случае вся сумма пособия, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ.

    Начисляются ли взносы?

    Страховые отчисления производит работодатель с доходов работников, начисляя сверху суммы дохода величину взноса по установленным тарифным ставкам.

    Существует ряд выплат, которые не подлежат налогообложению. Выходное пособие, назначаемое трудящемуся при расторжении трудового договора по отдельным основаниям, относится к виду выплат, с которым взносы начисляются по особым правилам.

    Часть выходного пособия, не превышающая трехкратного (шестикратного для РКС) заработка за месяц, не подлежит обложению.

    Если размер выплаты превосходит данный норматив, то вся превышающая сумма подлежит налогообложению.

    Данные правила прописаны в п. 2 ст.422 НК РФ, где перечислены виды выплат, освобождаемых от страховых начислений.

    Необходимо начислить взносы по следующим ставкам:


    • 22% — на пенсионное обеспечение;
    • 5,1% — на медицинское;
    • 2,9% — на социальное;
    • от 0,2% — на травматизм.

    Сроки уплаты

    Все виды налогов, уплачиваемых с доходов работников, подлежат перечислению в налоговый орган. Это правило касается и страховых взносов и НДФЛ.

    Сроки уплаты различаются.

    Перечислить подоходный налог нужно в срок, указанный в п.6 ст.226 НК РФ — не позднее следующего дня за моментом выплаты дохода. Выходное пособие за первый месяц нужно выплатить в день увольнения (последний трудовой день), значит, перечисление налога нужно произвести на следующий день после расторжения трудового договора.

    Перечислить страховые взносы нужно в срок, установленный в ст.431 НК РФ — не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца выплаты выходного пособия.

    Если размер выходной выплаты не превышает трехкратного месячного заработка (лимит, установленный законодательством РФ), то ее налогообложение не производится. Работнику нужно выдать сумму в полном начисленном размере без удержаний.

    Если согласно внутренним актам компании выплачена сумма сверх норматива, то с превышающей суммы следует удержать НДФЛ и начислить взносы.

    Перечислить налог нужно в день выдачи денежных средств или на следующий день.

    Уплатить взносы нужно в следующем месяце до 15-го числа включительно.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Источники


    1. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.

    2. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.

    3. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
    4. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
    5. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.
    Выходное пособие при увольнении, ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here