Зарплатные налоги со стоимости путевок для детей работников

Важные аспекты на тему: "Зарплатные налоги со стоимости путевок для детей работников" с профессиональной точки зрения и понятными словами. Все вопросы просьба задавать дежурному юристу.

Как учитывается оплата работодателем санаторно-курортного лечения

Заботливый работодатель может предусмотреть для своего персонала возможность бесплатного оздоровления во время отпуска, полностью или частично оплатив санаторно-курортное лечение. Иногда это доступно и для членов семей сотрудников. В каких случаях можно рассчитывать на бесплатную путевку, как это правильно оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Кто может дать льготную путевку

Предоставить трудящимся возможность оздоровиться в санатории бесплатно или с частичной компенсацией стоимости путевки могут:

  • сам работодатель;
  • профсоюзная организация, членом которой является сотрудник.

Такая возможность должна быть предусмотрена исполнительными органами организации и отражена в нормативной документации, например, в коллективном договоре.

Источники для финансирования курортного оздоровления

Путевка окажется бесплатной или частично оплаченной только для сотрудника, в отдельных случаях для членов его семьи. Оплата должна быть произведена из других источников, в качестве которых могут выступать:

  • собственные деньги работодателя (в основном из прибыли организации или специальных резервных фондов, таких как фонд потребления);
  • профсоюзные взносы;
  • в оговоренных законом случаях – средства Фонда соцстраха Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оплата путевок за счет средств ФСС для сотрудников и членов их семей, кроме детей, отменена в 2003 году. Детям предоставляются бесплатные путевки за счет ФСС, только если их родители застрахованы.

Дети сотрудников могут рассчитывать на бесплатный отдых, оплаченный ФСС РФ, в случаях, регламентированных ст. 10 Федерального Закона № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации» от 29 декабря 2004 года, а именно:

  • в санаториях и оздоровительных лагерях по всей территории России, отдыхать в которых можно детям от 4 до 14 лет круглый год в течение 21-24 дней;
  • в стационарных учреждениях за городом в каникулярный период на срок не меньше недели и не свыше 24 дней для детей от 4 до 15 лет.

ВАЖНО! Путевка может быть оплачена полностью или частично, из расчета 400 руб. в сутки на отдыхающего ребенка. ФСС финансирует в размере 100% такие путевки для детей работников бюджетной сферы.

Бухгалтерский учет предоставленных путевок

Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.

Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок

Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами. Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

  • дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
  • дебет 16, кредит 60 – выделение НДС, уплаченного поставщику бланков;
  • дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
  • дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки

Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы. Это отражается такими проводками:

  • дебет 70, кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержание суммы за путевку из зарплаты сотрудника;
  • дебет 50 «Касса», кредит 73 – получение денег за путевку;
  • дебет 69, кредит 73 – отражение части суммы за путевку, компенсированной средствами ФСС (если путевка подпадает под требования, упомянутые выше).

Момент признания доходов и расходов

Продажа путевок (оплата их вместо работника) часто происходит в одном отчетном периоде, а оказание объектом социальной сферы (санаторием) услуг – уже в другом. ПБУ признает взаимосвязь таких расходов и доходов. Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.

Налоговые нюансы

Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в натуральной форме. Отсюда следует необходимость уплаты НДФЛ и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.

Путевки и НДФЛ

Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ. Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения. Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку. Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:

  1. Условие места: сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. №03-04-06/6-40.
  2. Условие источника финансирования. Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
    • своей прибыли;
    • средств из бюджета;
    • денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
    • членских взносов профсоюзной организации.
  3. Условие ограничения лиц. Получить льготную путевку, не оплачивая НДФЛ, могут не все граждане, а только те, в отношении которых это предусмотрено законом:
    • сотрудники предприятия;
    • их близкие (супруги, дети) – если это предусмотрено во внутренних нормативных актах;
    • инвалидов, даже если они уже не связаны трудовыми отношениями с данной организацией;
    • детей до 16 лет без связи с родительским трудоустройством (например, могут получить такие путевки дети бывших сотрудников, сироты подшефного детдома и т.п.).
Читайте так же:  Больничный по совместительству — правила и особенности оплаты

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если на тот момент, когда приобреталась путевка, работник принадлежал к одной из означенных категорий, а при использовании путевки уже перестал принадлежать (ребенку исполнилось 16, работник уволился), стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ, уплатить который придется уже не через работодателя, а самостоятельно. Предприятие будет вынуждено уведомить налоговую о получении бывшим работником дохода в натуральной форме.

Путевки и страховые отчисления

Если фирма компенсирует работникам путевку полностью или частично, фактически это считается выплатами в их пользу, с которых по правилам удерживаются страховые взносы, как говорит Федеральный закон №212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС и Фонд обязательного медицинского страхования» в ч. 1 ст. 5-7. Отчислять деньги в соцфонды не нужно, если путевка приобретается не для действующих сотрудников, а для:

  • оставивших должность;
  • инвалидов;
  • детей подшефных организаций;
  • членов семей и детей работающих сотрудников.

ВНИМАНИЕ! Если работодатель не приобретает детскую путевку сам, а просто дает на нее деньги родителю ребенка, соцвзносов не избежать – ведь фактически плательщиком тогда окажется действующий сотрудник.

Дополнительные особенности налогообложения путевок

  1. «Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб. нужно заключать письменный договор.
  2. Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ). Эти расходы можно списать, только если:
  • в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
  • сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
  • сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы. Поэтому следует просчитывать целесообразность данной схемы.

Зарплатные налоги со стоимости путевок для детей работников

Страховые взносы

Чтобы на стоимость путевок для детей работников не начислять страховые взносы компании надо самой приобретать такие путевки. По мнению Минфина России, в этом случае облагать стоимость путевки страховыми взносами не нужно (письма от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 19.12.2017 № 03-04-05/84723, от 01.08.2017 № 03-04-06/48824).

Финансисты объясняют свою позицию тем, что оплата производится за лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях. И поскольку объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), на суммы, перечисленные в оплату стоимости детской путевки, страховые взносы не начисляются. При этом в письмах от 19.12.2017 № 03-04-05/84723 и от 01.08.2017 № 03-04-06/48824 специалисты финансового ведомства подчеркнули, что стоимость детской путевки не признается объектом обложения страховыми взносами, если организация перечисляет средства по ее оплате непосредственно детскому лагерю.

Из сказанного финансистами можно сделать вывод, что, когда работник сам приобретает путевку в лагерь и организация возмещает ее стоимость, такая компенсация будет облагаться страховыми взносами. Ведь она выплачивается работнику в рамках трудовых отношений. А в закрытом перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, компенсация затрат на оплату путевки в детский лагерь не значится. Отметим, что именно такой позиции придерживался Минтруд России (письма от 08.07.2015 № 17-3/В-335, от 27.01.2015 № 17-3/В-32) в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Специалисты трудового ведомства указывали, что на компенсацию стоимости детских путевок, выплачиваемую работникам, взносы нужно начислять, поскольку она не поименована в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами (письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335).

Обратите внимание: суды считают, что компенсация стоимости путевки в детский лагерь, выплачиваемая работнику, носит социальный характер и страховыми взносами облагаться не должна (постановления АС Северо-Западного округа от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016, Уральского округа от 05.01.2015 № Ф09-9351/14, Дальневосточного округа от 19.09.2014 № Ф03-3883/2014). Они исходят из правовой позиции, высказанной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12. В соответствии с ней выплаты социального характера, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников. Соответственно, они не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. В нем значатся суммы компенсации работникам стоимости путевок для их детей, не достигших 16-летного возраста, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ (п. 9 ст. 217 НК РФ). В целях главы 23 НК РФ санаторно-курортными и оздоровительными организациями, в частности, считаются санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

В письме от 19.12.2017 № 03-04-05/84723 Минфин России разъяснил, что необходимым условием для освобождения от налогообложения на основании п. 9 ст. 217 НК РФ доходов в виде сумм оплаты стоимости путевок является отнесение организации, оказывающей соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям.

Читайте так же:  Сокращении численности или штата работников гарантии при

Таким образом, для того чтобы не облагать НДФЛ стоимость путевки в детский лагерь, компании нужно иметь документы, подтверждающие, что лагерь является санаторно-курортной или оздоровительной организацией. ФНС России от 11.08.2014 № ПА-4-11/[email protected] указала, что такими документами могут быть лицензия организации, ее учредительные документы, содержащие указание на осуществляемые виды деятельности.

Зарплатные налоги со стоимости путевок для детей работников

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С 2019 года предприятия могут приобретать для своих сотрудников туристические путевки по России.
Как эти затраты относить на себестоимость? Нужно ли начислять страховые взносы? Возможно ли организации приобретать путевки на санаторно-курортное лечение непосредственно в санатории?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ могут быть применены налогоплательщиком только в том случае, если указанные в этом пункте услуги будут приобретаться организацией у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. В случае если услуги приобретаются непосредственно у исполнителя (санатория), расходы на оплату услуг, в частности, по организации санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей, не могут быть учтены при налогообложении прибыли по данному основанию.
По мнению Минфина России, суммы оплаты туристической или санаторно-курортной путевки работнику облагаются страховыми взносами. Вместе с тем есть судебная позиция, согласно которой оплату санаторно-курортных путевок взносами можно не облагать. Однако в этом случае есть риск, что проверяющие с ней не согласятся.
Если организация оплачивает путевку не работнику, а члену его семьи, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, с ее стоимости платить страховые взносы не нужно.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль организаций

Страховые взносы

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Головин Юрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе

В связи с сезоном отпусков Минфин выпускает разъяснения по вопросам обложения НДФЛ стоимости путевок, которые работник может получить на работе.

В письме от 24.07.2017 № 03-04-06/47036 Минфин рассмотрел случаи, когда путевку работнику приобрел или компенсировал профсоюзный орган. Обложение НДФЛ в данном случае зависит от членства работника в профсоюзе и от источника финансирования операции:

  • Если стоимость путевки оплачена за счет профсоюзных взносов работнику — члену профсоюза, НДФЛ она не облагается.
  • Если стоимость путевки оплачена за счет собственных средств работодателя (которые не будут учтены в расходах по налогу на прибыль), НДФЛ она тоже не облагается. В данном случае также не имеет значения, является ли работник членом профсоюза.
  • Во всех прочих случаях стоимость путевок облагается НДФЛ.

В письме от 01.08.2017 № 03-04-06/48824 чиновники Минфина обратили внимание на случаи приобретения работодателем путевок для детей сотрудников:

  • суммы за детские путевки не облагаются НДФЛ, если дети работников направляются в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, при соблюдении условий, перечисленных в п. 9 ст. 217 НК РФ;
  • в остальных случаях у родителя следует удерживать НДФЛ.

Также Минфин разъяснил порядок начисления страховых взносов на стоимость детских путевок, оплаченных работодателем. По мнению чиновников, т. к. данные выплаты производятся в пользу третьего лица (ребенка), не являющегося работником, то от страховых взносов такие выплаты освобождаются в любом случае. Для этого работодатель должен только напрямую перечислить средства в организацию, предоставляющую путевку.

Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году

Работодатели в рамках обеспечения социальных льгот работников часто оплачивают санаторно-курортное лечение самим сотрудникам и близким членам их семьи, признанных таковыми СК РФ. К одним из спорных вопросов относится необходимость обложения оплаченной стоимости санаторно курортных путевок страховыми взносами.

Обложение страховыми взносами оплачиваемых путевок

Оплата путевок работникам может осуществляться за счет средств работодателя, сотрудника либо отчислений в ФСС. Наиболее распространен случай частичной оплаты стоимости сотрудником и работодателем. Оплата стоимости путевок не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами.

  • Санаториях, профилакториях, пансионатах.
  • Домов и баз отдыха, за исключением туристического назначения.
  • Лечебно-оздоровительных комплексов.
  • Детских лагерях санаторного, оздоровительного и спортивного назначения.

Ряд организаций придерживается позиции, что оплаченные предприятиями путевки не относятся к выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, если оплата путевок производится на основании коллективного договора в рамках социальных программ предприятия.

Основание позиции работодателей состоит в том, что выплаты социального характера не зависят от характера труда, квалификации работника и качества результата по выполняемым обязанностям по трудовым договорам. Данная позиция работодателя подлежит отстаиванию в суде. Существует ряд положительных решений, поддерживающих мнение работодателей (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы в налоговом кодексе в 2019 году) .

Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.

Читайте так же:  Меры ответственности работодателей и работников за нарушение трудового законодательства – статьи

Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:

  • Взносы на ОПС в размере 22%;
  • Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
  • Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Взносы по путевкам, оформленных на третьих лиц

Кроме самих работников предприятий, путевки могут быть выданы третьим лицам – уволенным работникам, имеющим заслуги перед организацией, членам семей сотрудников. Третьи лица не состоят в договорных отношениях с предприятием, на полученные ими суммы по оплате путевок обязанность начисления взносов не распространяется. Основанием отсутствия обязанностей является тот факт, что работодатель не несет обязанностей по страхованию лиц, не связанных трудовыми договорами с предприятием.

  • Перечислить сумму напрямую учреждению, оказывающему санаторно-курортные услуги.
  • Оплатить стоимость непосредственно лицу
  • Выдать сумму штатному сотруднику.

От способа проведения платежной процедуры зависит возникновение обязанности по начислению взносов. Сумма, полученная за членов семьи самим работником, является доходом лица и подлежит обложению взносами (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2019 году).

Категории лиц Условия обложения взносами
Уволенные сотрудники, ранее состоящие в штате Не начисляются
Дети и другие члены семьи работника в случае выдачи сотруднику денежных средств в счет оплаты за путевку Начисляются
Дети и другие члены семьи работника, если работодатель приобрел путевку самостоятельно или оплатил лицам Не начисляются

Если в трудовом договоре, заключенном с работником, имеет пункт о предоставлении членам семьи путевок, страховые взносы на полученный доход начисляются. Факт приобретения путевок работодателем либо выдачи средств значения не имеет. Средства, полученные работником в рамках трудового соглашения, облагаются взносами.

Предоставление путевок в рамках оказания медицинских услуг

Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами. Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.

Условие для освобождения от уплаты взносов Описание
Вид договора Добровольное личное страхование
Срок действия договора Не менее 1 года
Плательщик по договору Страхователь – работодатель лица
Лицензирование учреждения Медицинское учреждение должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание медицинских услуг
Видео (кликните для воспроизведения).

Неисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.

Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.

Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок

Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.

Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Произведена оплата за путевку 76 51
Отражено получение документа и постановка его на учет 50/3 76
Произведена выдача путевки работнику 73 50/3
Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов 91/2 73
Начислены страховые взносы на стоимость путевки 91/2 69

Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.

Компенсация стоимости путевки работнику

Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием. Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.

Пример компенсации стоимости путевки ⇓

Работник В. предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей. По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:

  1. Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;
  2. Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
  3. Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;

Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.

Распространенные ошибки при обложении взносами стоимости путевок

Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.

Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.

Читайте так же:  Академический отпуск предоставляется обучающемуся

Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.

Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?

Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.

Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?

Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.

Детские путевки за счет ФСС: разбираемся с налогами

«Главная книга», 2009, N 12

Налогообложение стоимости путевок и подготовка документов к проверке ФСС)

В предыдущем номере журнала мы рассмотрели, как можно получить в ФСС ассигнования на приобретение путевок для детей работников, как правильно оформить покупку этих путевок и распределить их между работниками.

В этой статье мы продолжим тему детского отдыха. Разберемся, какие документы надо собрать бухгалтеру для того, чтобы у проверяющих из ФСС не было оснований для отказа в возмещении расходов на приобретение путевок за счет Фонда. А также посмотрим, не придется ли платить какие-либо налоги со стоимости выданных работникам путевок.

Требуем у работника отрывной талон к путевке

После окончания срока путевки (смены) сотрудник должен забрать из санатория (лагеря) отрывной талон к путевке . Он должен быть заполнен, и на нем обязательно должна стоять печать санатория (лагеря).

[1]

Пункт 10 Положения о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 N 309.

Без отрывного талона ФСС путевку не оплатит

Отрывной талон к путевке — документ, подтверждающий пребывание ребенка в санаторно-курортном учреждении. Он должен храниться в бухгалтерии. Без него вы не сможете возместить расходы за счет ФСС .

Из авторитетных источников

Вахнин Леонид Евгеньевич, заместитель начальника Управления социальных программ Фонда социального страхования Российской Федерации, кандидат политических наук

«Бывают случаи, когда ребенок по каким-то причинам уезжает из лагеря до окончания смены. В этом случае при оплате путевки за счет ФСС учитывается фактическое количество дней пребывания ребенка в оздоровительном учреждении. Однако возврат части стоимости путевки, оплаченной из средств страхователя или родителей, зависит от того, как оформлены отношения с лагерем или санаторием».

Постановление ФАС Центрального округа от 03.07.2006 N А62-5389/2005.

Что делать, если работник не вернул отрывной талон

В этом случае ФСС не примет к зачету расходы на приобретение путевки. Следовательно, получается, что организация должна будет оплатить ее за счет собственных средств.

Чтобы избежать этого, можно взыскать деньги с работника. Для этого в течение месяца со дня окончания смены (срока путевки) руководитель должен издать приказ об удержании с работника части стоимости путевки, которая не была оплачена за счет ФСС. Затем надо ознакомить сотрудника с этим приказом (под роспись). После этого бухгалтер может начать удерживать из зарплаты указанную в приказе сумму. Если нет других удержаний, то с каждой зарплаты можно удержать не более 20% .

Сотрудники, чьи дети ездили по путевке, после окончания смены должны принести в бухгалтерию отрывной талон к путевке. Иначе они обязаны будут сами заплатить за всю путевку.

Если работник захочет сразу погасить весь долг перед организацией, он может внести всю его сумму в кассу наличными. Либо работник может написать заявление на добровольное погашение долга из начисленной ему зарплаты.

Если же работник будет не согласен возместить организации ущерб, то взыскать с него деньги можно будет по решению суда .

Статья 138 ТК РФ.
Статьи 137, 392 ТК РФ.

«Зарплатные налоги» и НДС со стоимости путевок платить не нужно

Затраты на приобретение путевок (не важно, возмещает их стоимость ФСС или нет) не учитываются в расходах для целей налогообложения . Поэтому такие расходы не надо облагать ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование .

На стоимость путевок не надо начислять и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .

По мнению Минфина России, спецрежимники (плательщики ЕНВД, ЕСХН и «упрощенцы») должны начислять пенсионные взносы на стоимость путевки, оплаченной за счет организации. Ведь они не платят налог на прибыль и, следовательно, не могут воспользоваться нормой о том, что ЕСН и пенсионные взносы не начисляются на выплаты, не уменьшающие облагаемую налогом прибыль .

Однако большинство арбитражных судов во главе с ВАС РФ против начисления пенсионных взносов с выплат, не учитываемых в расходах для целей налогообложения у спецрежимников .

Также независимо от того, за чей счет сотрудник получил путевку на оздоровление своего ребенка (за счет ФСС либо за счет организации) и какой режим налогообложения применяет организация, НДФЛ со стоимости путевки платить не нужно .

Не нужно начислять и НДС со стоимости путевок . Причем даже в том случае, когда работник частично компенсирует стоимость путевки .

Пункт 29 ст. 270 НК РФ.
Пункт 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Пункты 2, 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Пункт 3 ст. 236 НК РФ; Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-04/2/76, от 11.03.2008 N 03-04-06-02/27.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04; Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2009 N А78-2651/08-Ф02-365/09; ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2008 N А79-748/2007.
Пункт 9 ст. 217 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2008 N 28-11/043647.
Подпункт 18 п. 3 ст. 149 НК РФ; п. 2 Письма Минфина России от 16.03.2006 N 03-05-01-04/68.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 15664/05; Постановление ФАС Московского округа от 03.06.2008 N КА-А40/4825-08.

Читайте так же:  Как решать задачи по праву пример

Уменьшаем ЕСН на часть стоимости путевок, которую оплачивает ФСС

Часть стоимости путевок, которую возмещает ФСС, плательщики ЕСН могут учесть в счет уменьшения части ЕСН, зачисляемой в ФСС . Если, конечно, вы не получили живые деньги для оплаты путевок в своем отделении Фонда.

Пункт 2.5 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22.

Выдаем путевку работнику — уменьшаем ЕСН

По мере выдачи работникам путевок на их стоимость (разумеется, в пределах максимально допустимой суммы, возмещаемой за счет ФСС) можно уменьшить ЕСН . Следовательно, не нужно ждать окончания срока действия путевки (смены) — уменьшить начисленную сумму ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС) можно в периоде выдачи путевки.

Пример оплаты путевки для ребенка работника за счет ФСС

Условие

Три работника написали заявления на получение путевок в детский санаторный оздоровительный лагерь круглогодичного действия «Дружба».

Стоимость одной путевки на 21 день — 17 850 руб.

Отделением ФСС выделены ассигнования в сумме 37 800 руб. (600 руб. x 21 д. x 3 ребенка).

Решение

В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки.

Пункт 2.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования.
Пункт 2 ст. 243 НК РФ.
Пункты 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Пункт 29 ст. 270 НК РФ.

Уменьшаем ЕСН при совмещении общего режима и ЕНВД

При совмещении общего режима и ЕНВД может получиться так, что путевка будет оплачена для ребенка сотрудника, занятого одновременно в разных видах деятельности — как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД. На часть стоимости такой путевки, оплачиваемую за счет ФСС, можно полностью уменьшить ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС РФ) .

Письмо Минфина России от 09.06.2005 N 03-05-02-04/120; п. 2.1 Письма МНС России от 05.11.2002 N СА-6-05/[email protected]

Набор документов по путевкам для успешной проверки из ФСС

В бухгалтерии надо хранить всю «переписку» с ФСС, связанную с получением ассигнований для приобретения детских путевок:

[2]

  • заявку в ФСС о выделении ассигнований (с приложениями);
  • выписку о выделении вашей организации ассигнований (полученную из Фонда);
  • копии всех установочных документов лагеря или санатория, которые вы подавали в отделение Фонда при запросе ассигнований (если выбранный вами лагерь или санаторий не значился в списке оздоровительных учреждений, предлагаемом ФСС).

Кроме того, на каждую путевку, выданную за счет ФСС, должны быть:

  • приходная накладная;
  • заявление работника о выделении путевки на ребенка;
  • копия свидетельства о рождении ребенка (а также другие документы, подтверждающие, что ребенок — член семьи, если он не родной);
  • медицинское заключение по форме 070/У-04 (если это путевка в детский санаторный лагерь или детский санаторий);
  • протокол заседания комиссии, на котором принято решение о предоставлении путевки и условиях ее оплаты;
  • ведомость выдачи работникам путевок с росписями в их получении;
  • отрывной талон к путевке.

Если ваша организация покупала путевки самостоятельно, должны быть документы, связанные с приобретением путевок:

  • договор с детским санаторием, лагерем;
  • счета на оплату путевок;
  • платежки на оплату путевок.

При проверке работники ФСС обязательно сверят общую стоимость путевок, оплаченных за счет ФСС, и сумму ассигнований, которая установлена отделением ФСС вашей организации на эти цели. А по каждой путевке проверят, правильно ли вы определили максимально допустимую сумму оплаты путевок за счет Фонда .

Как видим, особых проблем с налогообложением стоимости детских путевок у плательщиков ЕСН нет. Сложности могут быть лишь у спецрежимников. И то — только в случае, если часть стоимости путевки оплачивает организация из собственных средств. А для того чтобы избежать претензий по расходованию средств ФСС при проверках, будьте внимательны к деталям. Ведь, как вы уже, наверное, поняли из интервью с представителем ФСС РФ на с. 13, Фонд крайне придирчиво изучает документы, относящиеся к выплатам за счет его средств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2004 N 256.
Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утв. Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81.

Источники


  1. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.

  2. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.

  3. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.
  4. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
  5. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.
Зарплатные налоги со стоимости путевок для детей работников
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here